4 + 1 gratis. Konsekwencje podatkowe

Sprzedaż kilku pełnopłatnych artykułów plus tzw. „gratis” jest to sprzedaż premiowa. Na fakturze lub paragonie na ogół widnieje kwota 1 zł lub 1 grosz za ten gratisowy produkt. Ale czy rzeczywiście kosztuje nas to tylko tyle?

Dużo jest promocji kup kilka takich samych produktów, a kolejny otrzymasz gratis. Czy i kiedy jest to rzeczywiście gratis – oto wyjaśnienia:

1. Sprzedaż kilku pełnopłatnych artykułów plus tzw. „gratis” jest to sprzedaż premiowa. Na fakturze lub paragonie na ogół widnieje kwota 1 zł lub 1 grosz za ten gratisowy produkt.
   

2. Z punktu widzenia nabywcy rozpatrzymy trzy sytuacje:

• Jeśli nabywca dokonuje tego zakupu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy rynkowa wartość tej „premii” stanowi jego przychód z działalności gospodarczej (księguje ją w pozostałych przychodach).
  Przykład:
  Kupujemy 4 krzesła po 100 zł każde, piąte dostajemy za 1 zł i otrzymujemy fakturę. Fakturę księgujemy normalnie, dodatkowo wartość 100 zł – 1 zł = 99 zł księgujemy w pozycji pozostałe przychody. Czyli musimy zapłacić 19 %, 18 % lub 32% – w zależności od rodzaju podatku jakiemu podlegamy.
  W praktyce to krzesło kosztuje nas 1 zł + 19 zł podatku = 20 zł (przy stawce 19%).

• Jeśli nabywca nie prowadzi działalności gospodarczej lub nabywa te towary premiowe na potrzeby prywatne i wartość tej premii nie przekracza 760 złotych, wtedy dochód jest zwolniony z opodatkowania. Premią jest różnica pomiędzy ceną pełnopłatnych towarów, a ceną tego dodatkowego towaru.

• Jeśli nabywca nie prowadzi działalności gospodarczej lub nabywa te towary premiowe na potrzeby prywatne i wartość tej premii przekracza 760 złotych, wtedy sprzedawca ma obowiązek pobrać od niego zryczałtowany podatek 10 % i wpłacić go do urzędu skarbowego.
  Przykład:
  Kupujemy do domu dwa fotele po 1500 zł każdy i trzeci otrzymujemy za 1 zł.
  Wartość premii: 1500 – 1 zł = 1499 złotych.
  Wartość podatku od premii: 1499 * 10 % = 150 zł. Tę kwotę dodatkowo musimy wpłacić sprzedawcy, żeby zapłacił ten podatek.
  

3. Z punktu widzenia sprzedawcy – koszt nabycia towarów sprzedawanych premiowo jest kosztem uzyskania przychodu i nie ma dodatkowych podatków.
   Jedynie w przypadku, gdy nabywcą była osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej lub kupująca na prywatne potrzeby, a wysokość jednorazowego świadczenia przekroczyła 760 zł, wtedy sprzedawca musi pobrać od tej osoby 10 % podatku zryczałtowanego od różnicy pomiędzy ceną rynkową a ceną sprzedaży produktu premiowego.