Transakcje sprzedaży nieruchomości są częste, a jednak wątpliwości dotyczące opodatkowania ich podatkiem VAT nadal się pojawiają.
Generalnie zgodnie z artykułem 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług sprzedaż nieruchomości jest ZWOLNIONA Z PODATKU VAT.
Jakie są wyjątki?
Zacytuję na początku ustawę i zaraz wyjaśnię:
Art. 43. 1. Zwalnia się od podatku:
10) dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata;
10a) dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:
a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów;
Pierwsze zasiedlenie to: oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lub rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich: a) wybudowaniu lub b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej;.
Z powyższych przepisów wynika, że podlegają opodatkowaniu VAT nieruchomości „nowe”, czyli transakcje zawarte w okresie od rozpoczęcia budowy do 2 lat od pierwszego zasiedlenia. W praktyce dotyczy to sprzedaży nieruchomości nowo wybudowanej, sprzedaży nieruchomości w ciągu 2 lat od pierwszej sprzedaży, sprzedaży nieskończonej budowy, ale również sprzedaży starego budynku, który ulepszyliśmy za kwotę stanowiącą więcej niż 30 % ceny zakupu.
Niestety dotyczy to mieszkań-ruder. Remont wykonany w takim mieszkaniu przewyższa wartość 30 % ceny zakupu. Takie odnowione mieszkanie sprzedać musimy z 8 % podatkiem VAT.
A jaki podatek VAT od nieruchomości „nowych”?
Ogólnie 8 % w przypadku nieruchomości mieszkalnych. 23 % w przypadku pozostałych.
Ale pamiętajcie, że każdy przypadek należy analizować indywidualnie – warto skorzystać z porady profesjonalnego doradcy podatkowego.
Zapraszamy do zapoznania się z innymi artykułami i interpretacjami związanymi z tematem nieruchomości:
Wynajem mieszkania bez podatku? Doradca podatkowy Łódź
Niniejszy artykuł nie ma charakteru doradztwa podatkowego. Każda indywidualna sytuacja rzeczywista musi być analizowana odrębnie. Zapraszam do kontaktu – doradca@legowska.pl.
Jeśli poszukują Państwo profesjonalnego biura rachunkowego, które będzie również doradzało w sprawach gospodarczych i prawnych – zapraszamy do kontaktu z nami. Więcej…
Zostaw komentarz